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最新!年终奖个税优惠政策延至2023年底

李克强主持召开国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策

为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。


上海台协

2019年1月1日新《个人所得税法》实施后,年终奖作为个人综合所得的一部分,原则上当然应该合并至全年综合所得一并缴纳个人所得税。

但作为与已有年终奖优惠政策的过渡与衔接,国税总局发布了财税〔2018〕164号文《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(下称164号文),明确了2019-2021三年过渡期内境内居民个人的年终奖计税方式,即可以选择并入当年综合所得计算纳税,也可以不并入而按适用税率和速算扣除数单独计税。

根据最新消息,前述年终奖优惠政策将继续延续至2023年底。

对于单独计算纳税的年终奖,究竟该如何适用税率并进行计算?贝斯哲为您解答如下:

年终奖单独计算纳税的适用税率及计算方法

我们先来看一下过渡期内年终奖的适用税率及计算方法。根据164号文,境内居民个人年终奖计算所用的税率表为「月税率表」,如下:

按月换算后的综合所得税率表
上海台协

根据该税率表,年终奖的缴税计算方式非常简单:

第一步,确认税率:年终奖÷12后的金额依上表查看税率;

第二步,套用计算公式:年终奖×适用税率-速算扣除数

举例来说,小明获得年终奖10万元,除以12后的金额为8333.33,对应的税率为10%,则其应缴纳的个税为100,000×10%-210=9,790元,到手奖金则为90,210元。

避开年终奖的异常区间

如前所述,依照上述7级税率表计算得出的到手年终奖,一定会存在7个临界点。忽略最低3000元这个点不计,应该有6个临界点。在这几个临界点上,每多发1块钱,少则多纳税约1155元,多者则多纳税约88000元。

比如,小明的年终奖为36,000元,除以12后为3,000元,所对应的税率为3%,速算扣除数为0,那么小明应缴纳的个人所得税为36,000×3%-0=1,080元,小明年终奖到手金额为36,000-1,080=34,920元。

但如小明的年终奖多发600元变成36,600元,则除以12后的金额为3,050元,其对应的上表税率就跃升为10%,速算扣除数为210元,小明应缴纳的个人所得税就变成36,600×10%-210=3,450元,到手金额为36,600-3,450=33,150元,比起以36,000元金额发放的年终奖,反而少了1770元收入。

针对这6个临界点,我们由此可以总结出一个年终奖的「异常区间」:
上海台协

一旦年终奖落入这个「异常区间」,就意味著员工实际到手的金额,还比不上按照区间的下限数字发放时拿到的多。因此,如年终奖接近异常区间时,建议企业选择「下限」金额来发放年终奖——当然,如果真的刚好落在区间内,就看企业的选择,或许可以索性再追加部分奖金超越区间的上限数字,那就是真的进入到更高一个境界啦!

作者:台商杂志  发布时间:2021-12-30 11:43:00

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最新!年终奖个税优惠政策延至2023年底

摘要  李克强主持召开国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。2019年1月1日新《个人所得税法》实施后,年终奖作

李克强主持召开国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策

为减轻个人所得税负担,缓解中低收入群体压力,会议决定:

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。


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2019年1月1日新《个人所得税法》实施后,年终奖作为个人综合所得的一部分,原则上当然应该合并至全年综合所得一并缴纳个人所得税。

但作为与已有年终奖优惠政策的过渡与衔接,国税总局发布了财税〔2018〕164号文《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(下称164号文),明确了2019-2021三年过渡期内境内居民个人的年终奖计税方式,即可以选择并入当年综合所得计算纳税,也可以不并入而按适用税率和速算扣除数单独计税。

根据最新消息,前述年终奖优惠政策将继续延续至2023年底。

对于单独计算纳税的年终奖,究竟该如何适用税率并进行计算?贝斯哲为您解答如下:

年终奖单独计算纳税的适用税率及计算方法

我们先来看一下过渡期内年终奖的适用税率及计算方法。根据164号文,境内居民个人年终奖计算所用的税率表为「月税率表」,如下:

按月换算后的综合所得税率表
上海台协

根据该税率表,年终奖的缴税计算方式非常简单:

第一步,确认税率:年终奖÷12后的金额依上表查看税率;

第二步,套用计算公式:年终奖×适用税率-速算扣除数

举例来说,小明获得年终奖10万元,除以12后的金额为8333.33,对应的税率为10%,则其应缴纳的个税为100,000×10%-210=9,790元,到手奖金则为90,210元。

避开年终奖的异常区间

如前所述,依照上述7级税率表计算得出的到手年终奖,一定会存在7个临界点。忽略最低3000元这个点不计,应该有6个临界点。在这几个临界点上,每多发1块钱,少则多纳税约1155元,多者则多纳税约88000元。

比如,小明的年终奖为36,000元,除以12后为3,000元,所对应的税率为3%,速算扣除数为0,那么小明应缴纳的个人所得税为36,000×3%-0=1,080元,小明年终奖到手金额为36,000-1,080=34,920元。

但如小明的年终奖多发600元变成36,600元,则除以12后的金额为3,050元,其对应的上表税率就跃升为10%,速算扣除数为210元,小明应缴纳的个人所得税就变成36,600×10%-210=3,450元,到手金额为36,600-3,450=33,150元,比起以36,000元金额发放的年终奖,反而少了1770元收入。

针对这6个临界点,我们由此可以总结出一个年终奖的「异常区间」:
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一旦年终奖落入这个「异常区间」,就意味著员工实际到手的金额,还比不上按照区间的下限数字发放时拿到的多。因此,如年终奖接近异常区间时,建议企业选择「下限」金额来发放年终奖——当然,如果真的刚好落在区间内,就看企业的选择,或许可以索性再追加部分奖金超越区间的上限数字,那就是真的进入到更高一个境界啦!

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作者:台商杂志  发布时间:2021-12-30 11:43:00